Бухгалтерские изменения с 2018 года.

НДС Раздельный учет нужно вести по новым правилам

Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов, у компании есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК). А входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запретили принимать к вычету независимо от доли расходов на эти операции. Новая формулировка о раздельном учете НДС для учетной политики '2018


Льготу по металлолому отменили

Льготу по реализации металлолома отменили. При этом НДС с реализации должен рассчитывать покупатель, а не продавец (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).


НДС по некоторым товарам вместо продавцов должны рассчитывать покупатели

Покупатели металлолома и сырых шкур рассчитывают НДС как налоговые агенты. Эту же сумму налога покупатель на общей системе заявляет к вычету. Покупатели на спецрежиме тоже должны начислять налог как агенты, но вычет заявить не вправе (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).


Компании должны чаще восстанавливать НДС

Компания восстанавливает НДС независимо от того, включает ли субсидия сумму налога. Также восстановить налог нужно, если компания получила бюджетные инвестиции на возмещение затрат (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Если затраты компания возместила за счет бюджета не полностью, то восстановить сумму налога необходимо также частично


Раздельный учет ввели для компаний, которые получают средства из бюджета

Компания не заявляет вычет входного НДС по покупкам, которые делает за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Входной НДС компания включает в расходы при условии, что учитывает в расходах и стоимость покупки. При этом нужно вести раздельный учет сумм НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, которые компания приобрела за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Если раздельного учета нет, включить сумму НДС в расходы не получится (п. 2.1 ст. 170 НК)


Экспортеры могут отказаться от нулевой ставки

Экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки. Для этого нужно сдать налоговикам заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого компания не применяет ставку 0 процентов. При этом условии экспортер вправе сразу при отгрузке начислять НДС по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида товаров. Отказаться от нулевой ставки можно не менее чем на год и по всем экспортным отгрузкам. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем товаров. Такие же правила ввели для некоторых услуг, облагаемых по нулевой ставке. Например, это международная перевозка товаров (п. 7 ст. 164 НК)


Ввели систему Tax Free

Иностранные граждане, которые вывозят приобретенные товары за пределы Евразийского экономического союза, смогут вернуть НДС. Возврат действует при покупках в организациях розничной торговли, которых включат в специальный перечень. Они будут выдавать иностранцу чек для возврата налога, если сумма покупок в течение дня составит не менее 10 000 руб. Сумму возвращенного налога торговая организация примет к вычету. Выплачивать налог иностранцу могут продавец или специальная компания (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ)


Налог на прибыль Поступления от учредителей компания не включает в доходы при условии, что оформит их как вклад в имущество

Льготу для поступлений с целью увеличить чистые активы отменили. Вместо нее ввели другую. А именно компании не учитывают в доходах поступления от учредителей, которые оформили как вклады в имущество в соответствии с гражданским законодательством (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). Если оформить вклад неверно, поступления придется включить в доходы. Новую льготу стоит применять, если доля учредителя не превышает 50 процентов. Если доля больше, то оформлять вклады в имущество не обязательно. Ведь поступления от учредителей с долей более 50 процентов по-прежнему не являются доходами (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК)


Расходы на основные средства разрешили возмещать из бюджета

Вместо амортизации можно воспользоваться инвестиционным вычетом. Он уменьшает непосредственно сумму налога в региональный бюджет. Вычет равен 90 процентам от стоимости основного средства или от расходов на модернизацию (ст. 286.1 НК). Остальные 10 процентов компания спишет за счет налога в федеральный бюджет. Вводить ли вычет, решают власти региона.


Уточнили, как считать резерв по сомнительным долгам

Уменьшать на встречную кредиторку нужно прежде всего ту дебиторскую задолженность, которая возникла раньше (п. 1 ст. 266 НК).


Можно списать больше долгов

Компания вправе учесть в расходах долги физлица-банкрота, которые считаются погашенными (п. 2 ст. 266 НК)


Налог на имущество организаций За 2017 год надо отчитаться по новой форме

До 30 марта 2018 года организации отчитываются за год по новой форме декларации (приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271)


Налог на движимое имущество теперь зависит от местных властей региона

Как платить налог с движимого имущества, регионы решают сами. Но есть ограничение: максимальная ставка налога — 1,1 процента. Кроме того, местные власти вправе полностью освободить от налога движимые основные средства, принятые на учет с 1 января 2013 года, с даты выпуска которых прошло не более трех лет (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).


Устанавливать налоговые льготы по высокоэффективным объектам будут регионы

Региональные власти вправе установить дополнительные льготы или полностью освободить от налога такие активы (п. 2 ст. 381.1 НК)


Иностранные компании, которые не ведут деятельность в России через постоянные представительства, рассчитывают налог на имущество по кадастровой стоимости

Иностранные компании, у которых в течение года установят или изменят кадастровую стоимость объекта, считают налог и авансовые платежи по налогу на имущество с кадастровой стоимости. Рассчитать налог нужно с даты установления кадастровой стоимости (Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ)


НДФЛ С выигрыша в лотерею в пределах 4000 руб. НДФЛ платить не нужно

Заплатить НДФЛ нужно лишь с выигрыша, который превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК)


Правопреемник обязан отчитаться по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию

Правопреемник должен сдать отчетность по форме 2-НДФЛ по итогам года, если ликвидированная в результате реорганизации компания не смогла этого сделать. Форму 6-НДФЛ подают и за квартал, и за год (п. 5 ст. 230 НК)


Организаторам лотереи придется удерживать НДФЛ

Организатор лотереи удержит НДФЛ с дохода, который превышает 15 000 руб. А вот при выигрыше от 4000 до 15 000 руб. НДФЛ по-прежнему платит сам гражданин (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК)


Стало меньше случаев, когда с материальной выгоды по договору займа нужно платить НДФЛ

НДФЛ с матвыгоды нужно считать только в двух случаях. Первый — договор займа заключен между сотрудником и работодателем либо между взаимозависимыми лицами. Второй — экономия на процентах возникла в результате исполнения встречного обязательства. Например, в качестве оплаты за работу компания предоставила подрядчику-физлицу беспроцентный заем (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК)


Выплаты дольщикам при банкротстве застройщика не облагают НДФЛ

НДФЛ не удерживают с компенсации, которую выплатили из специального фонда, если компания-застройщик обанкротилась (п. 71 ст. 217 НК)


Страховые взносы Выросли лимиты по страховым взносам

Новые лимиты такие (постановление Правительства от 15.11.2017 № 1378):

— 1 021 000 руб. для пенсионных взносов. С доходов в пределах этой суммы надо начислять и платить взносы по тарифу 22 процента. Для выплат свыше — по тарифу 10 процентов;

— 815 000 руб. для социальных взносов по тарифу 2,9 процента. Начислять взносы на соцстрах на выплаты свыше этой суммы не надо. Для медицинских взносов и платежей на травматизм предельной базы выплат по-прежнему нет


Больше выплат облагаются взносами

Больше результатов интеллектуальной деятельности облагаются пенсионными и медицинскими взносами, если физлицо передает их компании за деньги. К примеру, взносы надо начислять на выплаты по договорам передачи исключительных прав на компьютерные программы, базы данных, ноу-хау (подп. 3 п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК)


Тарифы по взносам заморозили до 2020 года

Общий тариф взносов в размере 30 процентов будет действовать до 2020 года включительно (ст. 426 НК)


Тарифы взносов на травматизм сохранили на прежнем уровне

Компании платили взносы на травматизм по тарифам от 0,2 до 8,5 процента в зависимости от вида деятельности и класса профессионального риска На 2018 год для компаний сохранили прежние тарифы взносов.


У налоговиков есть новые причины не принять расчет по взносам

У налоговиков было два основания вернуть компании расчет на доработку:

— сумма взносов по всем разделам 3 расчета не сходилась с общей суммой пенсионных взносов;

— в разделе 3 расчета компания привела недостоверные сведения хотя бы об одном физлице Помимо двух прошлогодних ошибок теперь есть еще две (п. 7 ст. 431 НК):

— суммы вознаграждений по каждому сотруднику не сходятся с общей суммой выплат по компании;

— не сходятся базы по обычным и дополнительным пенсионным взносам из всех листов раздела 3 с общими базами по взносам

Некоторые предприниматели могут не платить взносы, если напишут заявление

Предприниматели, которые не вели деятельность, если, например, проходили военную службу или ухаживали за ребенком до полутора лет, вправе были не платить фиксированные взносы. Формально кодекс не требовал подавать для этого в инспекцию какие-либо бумаги, но без них налоговики не поняли бы, почему вы не перечисляете взносы. Могли потребовать эти платежи вместе с пенями

В кодексе уточнили: если предприниматель не ведет деятельность, например, из-за отпуска по уходу за ребенком, ему надо сдать заявление в инспекцию (п. 7 ст. 430 НК). В нем он должен попросить разрешения не перечислять взносы. Как нам сообщили в ФНС, форма документа пока свободная. К заявлению нужны подтверждающие бумаги — к примеру, копия свидетельства о рождении ребенка. Инспекторы проверят операции по счетам предпринимателя и, если убедятся, что деятельности нет, освободят от взносов


Личные взносы предпринимателей больше не зависят от МРОТ

В 2017 году предприниматели рассчитывали фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 7500 руб. Общая сумма взносов составляла 27 990 руб.:

— пенсионные взносы — 23 400 руб. (7500 ₽ × 12 × 26%). Если годовые поступления предпринимателя превышали 300 000 руб., то дополнительно надо было перечислить 1 процент от дохода сверх этой суммы;

— медицинские взносы — 4590 руб. (7500 ₽ × 12 × 5,1%) В кодексе теперь нет формулы для расчета личных взносов предпринимателя, а есть фиксированные суммы. В 2018 году придется заплатить 32 385 руб.:

— пенсионные взносы — 26 545 руб. Если годовые поступления предпринимателя превышают 300 000 руб., то дополнительно надо перечислить 1 процент от дохода сверх этой суммы;

— медицинские взносы — 5840 руб.

У предпринимателей теперь больше времени, чтобы заплатить личные взносы

Фиксированные взносы за 2017 год надо было перечислить до 2 апреля 2018 года (1 апреля — выходной)

Чиновники на три месяца отодвинули срок уплаты фиксированных взносов (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК). Платежи за 2017 год надо перечислить не позже 2 июля 2018 года (1 июля — выходной)


Бухучет Бюджетные организации ведут бухучет по новым федеральным стандартам

Бухгалтеры руководствовались единым порядком ведения бухучета для госсектора, утвержденным приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н, Законом о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Методическими указаниями и рекомендациями по бухчету и отчетности для госсектора, казенных и автономных учреждений. А также Инструкцией к Плану счетов бюджетных учреждений, утвержденному приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н

Бюджетные и автономные учреждения применяют пять новых федеральных стандартов бухучета (приказы Минфина от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н и № 260н):

— «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»;

— «Основные средства»;

— «Аренда»;

— «Обесценение активов»;

— «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»


Появились новые требования к руководителю и главбуху застройщика

Запрещено занимать должности главбуха и директора в строительстве тем, кто совершил экономические преступления или дисквалифицирован за административные правонарушения (п. 4 ст. 25 Федерального закона от 29.07.2017 № 218-ФЗ)


Упрощенка Форма книги учета доходов и расходов изменилась

В 2017 году действовала книга учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина от 22.10.2012 №135н

В 2018 году применяйте новую форму книги учета доходов и расходов. Она есть в приказе Минфина от 07.12.2016 № 227н


Вмененка Вмененный налог для организаций и предпринимателей вырастет

Коэффициент-дефлятор К1 для расчета налога по вмененке равен 1,798

Коэффициент-дефлятор К1 увеличили до 1,868 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579)


Предприниматели смогут уменьшить налог на стоимость онлайн-кассы

Предприниматели смогут уменьшить налог на расходы, связанные с покупкой онлайн-кассы в пределах 18 000 руб. за один кассовый аппарат. К таким расходам относятся стоимость кассового аппарата, услуги по его настройке и модернизации, в том числе программы для ККТ. Касса должна быть зарегистрирована в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Предприниматель с работниками в сфере торговли или общепита для получения вычета должен зарегистрировать кассу в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ)


Патентная система Предприниматели больше заплатят за патент

Коэффициент-дефлятор, на который предприниматели индексируют потенциальный доход, вырос до 1,481 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579)


Предприниматели смогут уменьшить патент на стоимость онлайн-касс

Предприниматели без наемных работников уменьшают патент на стоимость онлайн-кассы в пределах 18 000 руб. за один кассовый аппарат, если дата регистрации кассы с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Предприниматели с работниками в торговле или общепите смогут уменьшить патент с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ)


Транспортный налог на дорогие автомобили снизился

Для расчета транспортного налога на легковые автомобили стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно и с возрастом от 1 года до 2 лет применялся повышающий коэффициент — 1,3. Если возраст до года, то коэффициент — 1,5

Повышающие коэффициенты 1,3 и 1,5 больше не применяются. Налог на легковые автомобили стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. и возрастом до 3 лет считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1. Налог на такие автомобили снизился (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)


За 2017 год надо отчитаться по новой форме

За 2017 год по транспортному налогу компании обязаны отчитаться по новой форме (приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668)


Земельный налог За 2017 год надо отчитаться по новой форме

В 2017 году компании сдавали декларацию по земельному налогу по форме, утвержденной приказом ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696 За 2017 год налогоплательщики отчитываются по новой форме декларации (приказ ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347)


Налогоплательщики больше не должны сдавать в налоговую документы, чтобы получить льготу по земельному налогу

В 2017 году уменьшение налоговой базы на 10 000 руб. производилось на основании подтверждающих документов. Налогоплательщик представлял документы в инспекцию (п. 6 ст. 391 НК) Чтобы получить льготу, физлицу надо подать в инспекцию заявление (приказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897). Налоговики проверят, есть ли право на льготу. Сделают запросы в Росреестр. После того как получат нужную информацию, примут решение в течение трех рабочих дней и сообщат о нем налогоплательщику (Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ)


Пособия Изменился расчетный период по пособиям

Для расчета пособий надо брать заработок сотрудника за 2016 и 2017 годы

Индексировать социальные выплаты чиновники теперь будут всегда одинаково

Правительство каждый год самостоятельно устанавливает дату индексации пособий. В 2016 и 2017 годах пособия увеличивали с 1 февраля Дату индексации пособий зафиксировали в законе. Теперь каждый год с 1 февраля социальные выплаты увеличат на сумму инфляции за прошлый год (Федеральный закон от 19.12.2016 № 444-ФЗ). Исключение — материнский капитал. Его величину заморозили до 2020 года


Увеличился максимальный заработок для расчета пособий

Максимальный заработок за 2016 год, который можно учесть при расчете пособий, — 718 000 руб. А за 2017 год — 755 000 руб.


Вырос максимальный средний дневной заработок

Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий в 2017 году составляет 1901,37 руб. ((670 000 ₽ + 718 000 ₽) : 730 дн.)

Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составляет 2017,81 руб. ((718 000 ₽ + 755 000 ₽) : 730 дн.)


Выросло максимальное пособие по беременности и родам

Максимальное пособие по беременности и родам в 2017 году составляет 266 191,8 руб. (1901,37 ₽ × 140 дн.)

Максимальное пособие по беременности и родам в 2018 году — 282 493,4 руб. (2017,81 ₽ × 140 дн.)


Увеличилось максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2017 году в месяц составляет 23 120,66 руб. (1901,37 ₽ × 30,4 дн. × 40%)

Теперь максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет — 24 536,57 руб. (2017,81 ₽ × 30,4 дн. × 40%)


Установили максимум по страховым выплатам на травматизм

Правительство каждый год самостоятельно устанавливает максимальный размер выплат. В 2017 году единовременная максимальная выплата — 94 018 руб. А максимум ежемесячной страховой выплаты — 72 290,4 руб. Единовременная максимальная выплата в январе — 94 018 руб. А размер ежемесячной страховой выплаты — 72 290,4 руб. Ежегодно 1 февраля, в том числе 2018 года, их будут индексировать исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год


Трудовые отношения Всех уволенных за взятки надо включать в особый государственный реестр

У компании нет обязанности передавать кому-либо сведения об уволенных за коррупционные нарушения Сведения о сотрудниках, которых компания уволила за взятки, нужно заносить в специальный реестр в государственной информационной системе (Федеральный закон от 01.07.2017 № 132-ФЗ). Порядок работы с реестром устанавливает Правительство (Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ)


Трудинспекторы не станут проверять компании с низким классом риска

Инспекторы Роструда решают, к кому идти с плановой проверкой в зависимости от класса риска компании или предпринимателя (п. 20 постановления Правительства от 01.09.2012 № 875). Работодателей с низким классом риска проверять не станут

Можно заранее узнать, какие вопросы зададут трудинспекторы на проверке


Трудовые инспекторы на проверке вправе задавать любые вопросы

Трудинспекторы станут приходить на плановые ревизии с проверочными листами. Роструд утвердил 107 таких листов (приказ Роструда от 10.11.2017 № 655). По ним проверят компании и предпринимателей из группы умеренного риска (постановление Правительства от 08.09.2017 № 1080). Проверочные листы — это перечни вопросов. Загляните в них и узнаете, о чем спросят на проверке. Задавать другие вопросы проверяющие не вправе (постановление Правительства от 08.09.2017 № 1080). Это поможет вам найти и исправить все нарушения до того, как их обнаружат трудинспекторы. В таком случае компанию не оштрафуют


Работодателей будут тщательно проверять на доступность рабочих мест для инвалидов

Роструд и раньше мог проверить, соблюдают ли компании требования к рабочим местам для инвалидов. Но этот аспект не причисляли к основным Трудинспекторов нацелили проверять рабочие места и условия труда для инвалидов (постановление Правительства от 22.11.2017 № 1409). Но с проверкой придут только в компании, у которых есть сотрудники — лица с ограниченными возможностями

Торговый сбор Сбор для организаций и предпринимателей вырастет

Коэффициент-дефлятор для расчета сбора равен 1,237 Коэффициент-дефлятор увеличили до 1,285 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579)