Изменения законодательства в 2014 г.


Изменение Подробнее Основание
МРОТ
Увеличен минимальный размер оплаты труда С 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда увеличен по сравнению с предыдущим показателем (5205 руб.) на 349 руб. и составляет 5554 руб. в месяц Закон от 2 декабря 2013 г. № 336-ФЗ
Пособия, доплаты, пенсии
Установлен коэффициент индексации детских пособий С 1 января 2014 года коэффициент индексации детских пособий составляет 1,05 Статья 9 Закона от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ
Общие правила расчета и уплаты налогов
Изменен порядок указания ОКАТО в платежных поручениях на перечисление налогов и в налоговых декларациях С 1 января 2014 года вместо кодов ОКАТО вводятся коды ОКТМО, содержащие 11 знаков. Новые коды более подробно отражают структуру и уровни территориальной организации местного самоуправления Письмо Минфина России от 25 апреля 2013 г. № 02-04-05/14508
Уточнен порядок расчета налогов С 1 января 2014 года налоги нужно рассчитывать в полных рублях с округлением копеек по правилам арифметики Пункт 9 статьи 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ
Налог на прибыль
Ограничено применение повышающих коэффициентов амортизации Повышающие коэффициенты амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды (повышенной сменности), можно применять только в отношении объектов, принятых на учет до 1 января 2014 года Абзац 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ
Изменен порядок определения первоначальной стоимости имущества, созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования С 1 января 2014 года первоначальная стоимость такого имущества определяется за вычетом расходов, которые оплачены из бюджета. Изменения касаются только бюджетных учреждений Подпункт «а» пункта 3 статьи 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ
Некоторым категориям бюджетных учреждений предоставлено право начислять амортизацию только по недвижимому имуществу

С 1 января 2014 года театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, имеют право не применять установленный статьей 259 Налогового кодекса РФ порядок амортизации в отношении движимого имущества.

Расходы на приобретение, создание движимого имущества и расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств могут быть включены в состав материальных расходов по мере ввода объектов в эксплуатацию

Пункт 5 статьи 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ
Изменен порядок расчета и уплаты налога для театрально-зрелищных организаций и библиотек С 1 января 2014 года театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, освобождаются от перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Декларацию по этому налогу такие организации подают только по итогам налогового периода Пункты 7 и 8 статьи 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ
Вводится особый порядок определения налоговой базы для организаций, осуществляющих добычу углеводородного сырья на новых морских месторождениях

С 1 января 2014 года установлены особенности:

  • признания доходов и расходов, связанных с разработкой новых месторождений;
  • определения стоимости добытого углеводородного сырья.

Установлена единая ставка налога на прибыль от деятельности по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Размер ставки составляет 20 процентов

Пункты 6–24 статьи 2 Закона от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ
Изменен порядок начисления амортизации по отдельным объектам основных средств

С 1 января 2014 года начислять амортизацию по основным средствам, которые используются при добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях, можно только линейным методом. Организация вправе применять к таким основным средствам повышающий коэффициент амортизации (не выше 3,0).

Одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов амортизации по одним и тем же основным средствам запрещено

Пункты 7, 8 статьи 2 Закона № 268-ФЗ
Установлен льготный порядок налогообложения прибыли участников региональных инвестиционных проектов

С 2014 года для участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. Размер ставок – не более 10 процентов в течение первых пяти лет и не менее 10 процентов в течение следующих пяти лет.

Кроме того, на 10-летний период устанавливается нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет

Пункт 1 статьи 2 Закона от 30 сентября 2013 г. № 267-ФЗ
Уточнен момент признания в доходах и расходах процентов по договорам займа и долговым ценным бумагам

С 1 января 2014 года проценты по договору (ценным бумагам), исполнение обязательств по которому зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в периоде действия договора по фиксированной ставке, надо признавать:

  • на последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода – по фиксированной ставке;
  • на дату фактического получения (уплаты) – исходя из сложившейся стоимости (другого значения) базового актива;
  • на дату прекращения действия договора или полного погашения долгового обязательства.

Такой порядок распространяется на отношения, возникшие с 2011 года.

Исключение составляют проценты с сумм требований конкурсного кредитора при банкротстве. В доходах такие суммы надо признавать на момент поступления, а в расходах – на момент выплаты

Подпункты «б» и «в» пункта 18 и подпункты «а» и «б» пункта 19 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ
НДС
Изменен порядок подачи деклараций по НДС С 1 января 2014 года декларации по НДС налоговые инспекции принимают только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота.
Новый порядок не распространяется на декларации за IV квартал 2013 года, а также на уточненные декларации за налоговые периоды до I квартала 2014 года. Их по-прежнему можно сдавать на бумажных носителях
Пункт 2 статьи 12 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ
Письмо Минфина России от 8 октября 2013 г. № 03-07-15/41875
Изменен порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур С 1 января 2014 года посредники, которые не являются плательщиками НДС, но выставляют счета-фактуры в рамках своей посреднической деятельности, обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Пункт 1 статьи 12 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ
Отменена обязанность по выставлению счетов-фактур при совершении операций, не облагаемых НДС С 1 января 2014 года не нужно выставлять счета-фактуры при совершении операций, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ Пункт 3 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ
Вводится ставка НДС 0 процентов в отношении новых операций

С 1 января 2014 года нулевая ставка НДС применяется при реализации:

  • углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях (продуктов его передела) и вывезенного за рубеж из пунктов, которые находятся на континентальном шельфе России или в исключительной экономической зоне Каспийского моря;
  • услуг по транспортировке этого сырья (продуктов передела) за рубеж

С 18 марта по 31 декабря 2015 года нулевая ставка применяется в отношении авиаперевозок пассажиров и багажа из регионов России в Крым (Севастополь) и из Крыма (Севастополя) в другие регионы России. Основанием для применения нулевой ставки являются реестры перевозочных документов, подтверждающих маршрут перевозок

Пункты 1–3 статьи 2 Закона от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ, пункты 2 и 3 статьи 1, пункты 3 и 4 статьи 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ
Расширен список не облагаемых и освобожденных от уплаты НДС операций

С 1 января 2014 года не облагаются НДС:

  • реализация услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений и выплатного резерва;
  • реализация уступки (переуступки) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, кроме их базисного актива, облагаемого НДС;
  • получение от заемщиков компенсаций страховых премий (взносов), уплаченных банком по всем видам договоров страхования, в которых банк является страхователем;
  • некоторые виды операций в рамках клиринговой деятельности.

С 1 июля 2014 года не подлежат обложению НДС услуги по реализации любых образовательных программ дошкольного образования, а не только основной общеобразовательной программы.

С 1 октября 2014 года не облагается НДС ввоз в Россию расходных материалов для научных исследований. При условии, что аналоги таких материалов в России не производятся

Пункт 1 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ, пункт 1 статьи 1, пункт 2 статьи 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ, статьи 1 и 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 153-ФЗ
Изменен порядок начисления НДС при реализации недвижимого имущества С 1 июля 2014 года налоговую базу по НДС нужно определять не на дату госрегистрации перехода права собственности, а на дату передачи недвижимого имущества по акту или иному передаточному документу Пункт 3 статьи 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Изменен порядок подписания счетов-фактур предпринимателями С 1 июля 2014 года счета-фактуры могут подписывать не только сами предприниматели, но и их уполномоченные представители, действующие на основании доверенности Подпункт «б» пункта 4 статьи 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Установлен порядок определения места реализации работ (услуг) для организаций, имеющих филиалы и представительства С 1 октября 2014 года для филиалов и представительств покупателей и исполнителей работ (услуг) место осуществления деятельности определяется как место, указанное в учредительных документах, место управления организацией или местонахождение его постоянно действующего исполнительного органа Подпункт «а» пункта 1 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
При реализации недвижимости установлена дата отгрузки С 1 октября 2014 года при реализации недвижимости вместо момента определения налоговой базы установлена дата отгрузки. Как и прежде, это день передачи имущества покупателю по передаточным документам Пункт 2 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Расширен перечень операций, при совершении которых счета-фактуры можно не выставлять С 1 октября 2014 года счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) можно не выставлять покупателям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от этого налога. Единственное условие – с ними должно быть письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур Подпункт «а» пункта 3 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Изменен порядок вычета НДС с аванса от покупателя, начисленного продавцом С 1 октября 2014 года вычеты НДС, начисленного с аванса, производятся в той сумме налога, которая начислена не просто со всего аванса, а с аванса, зачтенного в счет оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, услуги, переданные имущественные права) Пункт 6 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Изменен порядок восстановления НДС, принятого к вычету покупателем при перечислении предоплаты С 1 октября 2014 года НДС с аванса, принятый к вычету, восстанавливают в сумме, которая начислена не просто со всего аванса, а с аванса, зачтенного в счет оплаты за приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) Пункт 4 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Расширен перечень таможенных режимов, при которых НДС можно принять к вычету С 1 октября 2014 года к вычету можно принять НДС, уплаченный на таможне при ввозе в режиме переработки для внутреннего потребления Пункт 5 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Налог на имущество
Изменен порядок расчета налога по отдельным объектам недвижимости

С 1 января 2014 года региональным властям предоставлено право взимать налог на имущество не со среднегодовой, а с кадастровой (по состоянию на начало года) стоимости основных средств. Новый порядок определения налоговой базы может быть введен в отношении следующих объектов недвижимости:

  • административно-деловых и торговых центров, а также помещений в них;
  • нежилых помещений, которые предназначены (по документам) или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объектов недвижимости иностранных организаций, не имеющих в России постоянных представительств.

Новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество может применяться только в тех субъектах РФ, в которых не позднее 1 января 2014 года были утверждены и опубликованы перечни объектов недвижимости с указанием их адресов и кадастровых реквизитов. Если к 1 января 2014 года такие нормативные акты отсутствуют, рассчитывать налог на имущество по любым объектам нужно по-прежнему: исходя из их среднегодовой стоимости

Закон от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ
НДПИ
Изменен порядок расчета НДПИ в отношении кондиционных руд черных металлов С 1 января 2014 года при расчете НДПИ учитывается специальный коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов. Установлен порядок определения и применения этого коэффициента Пункты 3 и 4 статьи 1 Закона от 2 июля 2013 г. № 152-ФЗ
Установлен особый порядок расчета НДПИ при добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях

С 1 января 2014 года налоговой базой по НДПИ при добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях является стоимость добытых полезных ископаемых (в отличие от нефти и газа, которые добываются на других месторождениях и по которым налоговой базой признается количество).

Установлены ставки НДПИ для углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях

Пункты 25–27 статьи 2 Закона от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ
Установлен понижающий коэффициент для расчета НДПИ участниками региональных инвестиционных проектов С 1 января 2014 года при расчете НДПИ в отношении нефти и газа участники региональных инвестиционных проектов вправе применять понижающий коэффициент (Ктд), характеризующий территорию добычи полезного ископаемого Пункт 5 статьи 2 Закона от 30 сентября 2013 г. № 267-ФЗ
Изменен порядок расчета НДПИ в отношении газа и газового конденсата

С 1 июля при расчете НДПИ по газу налоговую ставку нужно умножить на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа (Кс). А затем полученное произведение сложить со значением показателя, который характеризует расходы на транспортировку газа (Тг).

При расчете налога по газовому конденсату ставку нужно умножить на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент сложности добычи газового конденсата (Кс)

Подпункт б пункта 1 статьи 1 Закона от 30 сентября 2013 г. № 263-ФЗ
Акцизы
Изменены ставки акцизов С 1 января 2014 года увеличены налоговые ставки практически по всем видам подакцизных товаров Пункт 6 статьи 1 Закона от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ
Изменен порядок представления информации о розничных ценах на табачные изделия С 1 января 2014 года в налоговые инспекции нужно подавать сведения не только о максимальных, но и о минимальных розничных ценах на табачные изделия. Форма и порядок подачи уведомлений должны быть утверждены ФНС России Пункт 5 статьи 1 Закона от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ
Утверждены форма, формат, порядок заполнения и представления уведомления о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия С 12 августа 2014 года в налоговые инспекции можно подавать сведения о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия, которые произведены в России, в электронном виде Приказ ФНС России от 28 марта 2014 г. № ММВ-7-3/120
Изменен порядок освобождения от налогообложения подакцизных товаров, которые поставляются на экспорт или ввозятся в портовую особую экономическую зону С 1 января 2014 года освобождение от уплаты акцизов можно получить только при наличии банковской гарантии. При этом банковская гарантия должна отвечать определенным требованиям, которые перечислены в статье 74.1 Налогового кодекса РФ. В частности, сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна в полном объеме обеспечивать уплату акциза в бюджет Пункт 4 статьи 1 Закона от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ
Изменен порядок перечисления авансового платежа акциза при производстве алкогольной продукции С 1 июля 2014 года производители подакцизной алкогольной (спиртосодержащей) продукции должны платить аванс по акцизу при использовании не только отечественного спирта-сырца, но и спирта-сырца, ввозимого из стран-участниц Таможенного союза Пункт 7 статьи 1 Закона от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ
Изменены правила применения вычета по акцизам при производстве алкогольной продукции С 1 августа 2014 года производители подакцизной алкогольной (спиртосодержащей) продукции могут принимать к вычету акциз, уплаченный при приобретении не только отечественного спирта, но и спирта, ввозимого из стран – участниц Таможенного союза Пункт 10 статьи 1 Закона от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ
Страховые взносы
Увеличен размер предельной базы для начисления страховых взносов В 2014 году предельная база для начисления страховых взносов составляет 624 000 руб. (в 2013 году – 568 000 руб.) Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101
На 2014 год сохранен прежний порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний На 2014 год сохранен действующий в 2013 году порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Закон от 2 декабря 2013 г. № 323-ФЗ
Сохранен льготный тариф страховых взносов для некоторых категорий субъектов малого предпринимательства

На 2014 год сохранены пониженные тарифы страховых взносов, действовавшие в 2013 году, в отношении следующих субъектов малого предпринимательства:

Закон от 2 декабря 2013 г. № 333-ФЗ
Установлен размер единовременной страховой выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием В 2014 году в случае смерти сотрудника, застрахованного в системе обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, размер единовременной страховой выплаты его родственникам равен 1 млн руб. Закон от 2 декабря 2013 г. № 331-ФЗ
Установлена возможность выбора варианта тарифа страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

С 1 января 2014 года сотрудники могут выбирать тариф отчислений на накопительную часть пенсии: 0 или 6 процентов. Тариф 6 процентов можно выбрать, если сотрудник не позднее 31 декабря 2015 года:

  • либо заключил договор об обязательном пенсионном страховании и обратился с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд;
  • либо решил формировать свои пенсионные накопления через частную или государственную управляющую компанию и выбрал соответствующий инвестиционный портфель
Часть 7 статьи 3 Закона от 4 декабря 2013 г. № 351-ФЗ

Увеличены дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в отношении некоторых категорий сотрудников.

Введены особые тарифы по результатам специальной оценки условий труда указанных сотрудников

С 1 января 2014 года увеличены дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии сотрудников, занятых на работах:

По результатам специальной оценки условий труда в отношении сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию, могут быть установлены особые тарифы дополнительных пенсионных взносов в размере от 0 до 8 процентов

Части 1 и 2 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
пункт 2.1 статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ,
подпункт 7 статьи 7 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ
Изменены условия применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий С 1 января 2014 года размер минимальной среднесписочной численности сотрудников, при которой организация может применять пониженные тарифы страховых взносов, уменьшен с 30 до 7 человек Статья 1 Закона от 28 декабря 2013 г. № 428-ФЗ
Изменен порядок расчета и уплаты пенсионных взносов для предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за себя

С 1 января 2014 года устанавливается зависимость между размерами пенсионных взносов и величиной полученного дохода:

  • если величина дохода не превышает 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитываются как произведение МРОТ на начало года и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз. Эту часть страховых взносов предпринимателю нужно будет заплатить не позднее 31 декабря 2014 года;
  • если величина дохода превышает 300 000 руб., то к сумме взносов, рассчитанных вышеуказанным образом, добавляется 1 процент от дохода, превышающего 300 000 руб. Причем сумма страховых взносов не может быть больше взносов, рассчитанных исходя из 8 МРОТ. То есть максимально возможная сумма взносов при МРОТ, установленном на 2014 год, составит 138 627,84 руб. (5554 руб. × 8 × 26% × 12 мес.). Эту часть взносов нужно будет заплатить не позднее 1 апреля 2015 года
Подпункт «а» пункта 1 статьи 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 237-ФЗ
Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом Пункт 2 статьи 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 237-ФЗ
Отменена обязанность информировать территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России об открытии (закрытии) банковских счетов С 1 мая 2014 года плательщики страховых взносов не должны уведомлять территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России об открытии (закрытии) счетов Статья 5 Закона от 2 апреля 2014 г. № 59-ФЗ
Транспортный налог
Увеличен размер налога в отношении дорогих автомобилей С 1 января 2014 года введены повышающие коэффициенты для легковых автомобилей стоимостью более 3 000 000 руб. Статья 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 214-ФЗ
НДФЛ
Изменен порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья

С 2014 года при приобретении (строительстве) жилья стоимостью менее 2 000 000 руб. остаток имущественного вычета может быть использован при приобретении (строительстве) других жилых объектов до полного его использования.

Размер вычета в отношении процентов по целевым займам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья, ограничивается суммой 3 000 000 руб.

Имущественный вычет могут получить родители несовершеннолетних детей

Статья 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ
Изменен критерий для определения налогового статуса гражданина С 2014 года при определении, имеет ли человек статус налогового резидента, период нахождения в России не прерывается и на периоды выезда человека для исполнения трудовых и иных обязанностей, связанных с выполнением работ на морских месторождениях углеводородного сырья Пункт 5 статьи 2 Закона от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ
Расширен перечень лиц, в пользу которых можно получить социальный вычет на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование)

С 1 января 2014 года вычет можно получить за любого члена семьи и близкого родственника по Семейному кодексу РФ, а также опекаемого ребенка-инвалида, в пользу которых заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования). До 2014 года этот перечень был ограничен лишь

супругом, родителями (усыновителями) и детьми-инвалидами (в т. ч. усыновленными)

Пункт 10 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ
ЕНВД
Изменен состав налогов, от которых освобождаются организации – плательщики ЕНВД С 1 июля 2014 года организации – плательщики ЕНВД должны платить налог на имущество по объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость Пункт 3 статьи 2 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ
Патентная система налогообложения
Патентную систему можно будет применять с